Взаимосвязи внутри основного контура финансового моделирования. Часть 2
Взаимосвязи между отчетами о финансовых результатах, о движении денежных средств и балансом. Взаимосвязи внутри основного контура финансового моделирования. Остатки денежных средств, финансовые результаты, прибыли и убытки, товарно-материальные ценности, расчеты с покупателями и поставщиками, дебиторская и кредиторская задолженность, займы и кредиты, внесение собственного капитала, расчеты с персоналом, расчеты по налогам, внеоборотные активы, оборотные товарно-материальные активы. Отражение взаимосвязей в отчетных формах.
В первой части обзора по основным взаимосвязям внутри единого контура расчетов между балансом, отчетом о движении денежных средств (ДДС) и отчетом о финансовых результатах, были обозначены основные такие взаимосвязи. В этой второй части обзора разберем еще больше таких взаимосвязей.
На основе таблиц из книги автора данного канала, давайте посмотрим очень кратко в принципе на множественность взаимосвязей в контуре этих трех основных отчетов.
На основе таблиц из книги автора данного канала, давайте посмотрим очень кратко в принципе на множественность взаимосвязей в контуре этих трех основных отчетов.
Баланс в контуре основных взаимосвязей между формами отчетности
Отчет о движении денежных средств в контуре основных взаимосвязей между формами отчетности
Отчет о доходах и расходах (финансовых результатах) в контуре основных взаимосвязей между формами отчетности
Во-первых, обратите внимание на основную взаимосвязь: вот остаток денежных средств по учету ДДС, и вот где этот остаток денежных средств отражается в активе баланса (связь 8).
Аналогично прибыль и убыток, полученный финансовый результат в текущем периоде – и вот куда он попадает в пассив баланса, в итоге прибавляясь к накопленному финансовому результату (связь 1).
Такая операция, как внесение уставного капитала, попадает в отчет о движении денежных средств как поступление, и отражается в поступлениях по инвестиционной деятельности. А в балансе она отражается в уставном капитале в разделе пассива, и прибавлением денежных средств в остатке в активе (связь 10).
Операции с внеоборотными активами отражаются в активе баланса, в отчете о финансовых результатах они отражаются через амортизацию, а в отчете о движении денежных средств их приобретение попадает в платежи по инвестиционной деятельности, и, соответственно, в случае продажи поступления отражаются тоже в денежных приходах по инвестиционной деятельности как выручка от продажи внеоборотных активов, но по этим моментам могут быть разные особенности (связь 2).
Движение с товарами и товарно-материальными ценностями в балансе отражается в активах в разделе «оборотные активы», в отчете о финансовых результатах может находить отражение в разделе расходов «покупка материалов, сырья», или в разделе доходов, если продается продукция или товары. При этом в отчете по ДДС деньги приходят за товары и продукцию в поступления по текущей деятельности или основной деятельности, а платежи за сырье материалы и товары отражаются в платежах по текущей деятельности (связь 9).
В этих же разделах находят свое отражение операции с поставщиками и с покупателями. Если существует задержка или лаг по времени между отгрузкой и оплатой, то образуется задолженность дебиторская или кредиторская перед поставщиками или покупателями, или, наоборот, поставщикам и покупателям.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса (связи 7 и 8).
Операции с персоналом или начисления зарплаты попадают в расходы в отчете о финансовых результатах, и в платежи по текущей деятельности в отчете ДДС, а задолженность по выплате зарплаты или перед персоналом отражается в пассиве баланса (связь 5). Там же отражается задолженность по налогам, которые в отчете по движению денежных средств попадают в платежи по текущей деятельности, а вот в отчет о финансовых результатах попадают в зависимости от того, что это за налог. НДС туда вообще не попадает (связь 4). Налог на прибыль попадает как результат деятельности, почти что перед тем, как рассчитать финальный результат деятельности – начисляется налог на прибыль. А вот большинство других налогов попадают в расходы. Например, такие, как налог на имущество, налоги на зарплату, и так далее.
Операции с кредитами и займами в отчете о финансовых результатах отражаются, по сути, в виде только начисляемых процентов. А когда мы берем кредит или возвращаем основное тело кредита, естественно, эти операции в отчет о доходах и расходах не попадают. Зато в отчете ДДС все эти операции попадают в разделе финансовой деятельности: в поступлении – если мы берем кредит или займ, и в платежах – если мы займ или кредит возвращаем.
Касательно уплаты процентов по кредитам и займам – существуют два разных мнения, куда относить этот платеж внутри отчета по ДДС. Кто-то считает, что это нужно делать в рамках основной текущей деятельности, а кто-то считает, что это нужно делать в рамках финансовой деятельности.
В балансе задолженность по кредитам и займам отражается в пассиве в зависимости от того, долгосрочная она, или краткосрочная – в соответствующем разделе баланса (связь 3).
Теперь давайте посмотрим, где в реальных бухгалтерских формах находят свое отражение основные взаимосвязи между формами.
Вот мы видим баланс – раздел активов, и здесь отражается остаток денежных средств, переносимый из отчета ДДС.
Аналогично прибыль и убыток, полученный финансовый результат в текущем периоде – и вот куда он попадает в пассив баланса, в итоге прибавляясь к накопленному финансовому результату (связь 1).
Такая операция, как внесение уставного капитала, попадает в отчет о движении денежных средств как поступление, и отражается в поступлениях по инвестиционной деятельности. А в балансе она отражается в уставном капитале в разделе пассива, и прибавлением денежных средств в остатке в активе (связь 10).
Операции с внеоборотными активами отражаются в активе баланса, в отчете о финансовых результатах они отражаются через амортизацию, а в отчете о движении денежных средств их приобретение попадает в платежи по инвестиционной деятельности, и, соответственно, в случае продажи поступления отражаются тоже в денежных приходах по инвестиционной деятельности как выручка от продажи внеоборотных активов, но по этим моментам могут быть разные особенности (связь 2).
Движение с товарами и товарно-материальными ценностями в балансе отражается в активах в разделе «оборотные активы», в отчете о финансовых результатах может находить отражение в разделе расходов «покупка материалов, сырья», или в разделе доходов, если продается продукция или товары. При этом в отчете по ДДС деньги приходят за товары и продукцию в поступления по текущей деятельности или основной деятельности, а платежи за сырье материалы и товары отражаются в платежах по текущей деятельности (связь 9).
В этих же разделах находят свое отражение операции с поставщиками и с покупателями. Если существует задержка или лаг по времени между отгрузкой и оплатой, то образуется задолженность дебиторская или кредиторская перед поставщиками или покупателями, или, наоборот, поставщикам и покупателям.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса (связи 7 и 8).
Операции с персоналом или начисления зарплаты попадают в расходы в отчете о финансовых результатах, и в платежи по текущей деятельности в отчете ДДС, а задолженность по выплате зарплаты или перед персоналом отражается в пассиве баланса (связь 5). Там же отражается задолженность по налогам, которые в отчете по движению денежных средств попадают в платежи по текущей деятельности, а вот в отчет о финансовых результатах попадают в зависимости от того, что это за налог. НДС туда вообще не попадает (связь 4). Налог на прибыль попадает как результат деятельности, почти что перед тем, как рассчитать финальный результат деятельности – начисляется налог на прибыль. А вот большинство других налогов попадают в расходы. Например, такие, как налог на имущество, налоги на зарплату, и так далее.
Операции с кредитами и займами в отчете о финансовых результатах отражаются, по сути, в виде только начисляемых процентов. А когда мы берем кредит или возвращаем основное тело кредита, естественно, эти операции в отчет о доходах и расходах не попадают. Зато в отчете ДДС все эти операции попадают в разделе финансовой деятельности: в поступлении – если мы берем кредит или займ, и в платежах – если мы займ или кредит возвращаем.
Касательно уплаты процентов по кредитам и займам – существуют два разных мнения, куда относить этот платеж внутри отчета по ДДС. Кто-то считает, что это нужно делать в рамках основной текущей деятельности, а кто-то считает, что это нужно делать в рамках финансовой деятельности.
В балансе задолженность по кредитам и займам отражается в пассиве в зависимости от того, долгосрочная она, или краткосрочная – в соответствующем разделе баланса (связь 3).
Теперь давайте посмотрим, где в реальных бухгалтерских формах находят свое отражение основные взаимосвязи между формами.
Вот мы видим баланс – раздел активов, и здесь отражается остаток денежных средств, переносимый из отчета ДДС.
Баланс в актуальной бухгалтерской отчетной форме
Раздел пассива баланса в современном его виде не имеет отдельной строки, где отражался бы накопленный финансовый результат. Однако накопленный финансовый результат отражается внутри раздела «капитал и резервы» по соответствующей строчке баланса.
Отчет о движении денежных средств имеет такой вид.
Отчет о движении денежных средств имеет такой вид.
Движение денежных средств в актуальной бухгалтерской отчетной форме, часть 1
Мы видим, что отчет структурирован на несколько частей:
Внизу отчета рассчитывается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который и попадает потом в баланс.
- денежные потоки от текущих операций: поступления и платежи;
- денежные потоки от инвестиционных операций: поступления платежи;
- денежные потоки от финансовых операций: поступления и платежи.
Внизу отчета рассчитывается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который и попадает потом в баланс.
Движение денежных средств в актуальной бухгалтерской отчетной форме, часть 2
Отчёт о финансовых результатах имеет не так много строчек, и все детали расчетов общем-то скрыты внутри каждой из этих строк. Но вот мы видим, что в последней строке рассчитывается чистая прибыль или убыток по деятельности за период времени, который затем и становится частью показателя «капитал и резервы» в пассиве баланса.
Доходы, расходы и финансовый результат в актуальной бухгалтерской отчетной форме
.Это был обзор основных взаимосвязей между тремя главными формами финансовой отчетности для того, чтобы научиться правильно учитывать все эти взаимосвязи во время финансового моделирования.
Россия, г. Москва
с 2005 года.